Przedsiębiorcy często potrzebują pomocy w prowadzeniu swojej działalności gospodarczej. Oczywiście mogą zatrudnić pracowników czy skorzystać z usług zleceniobiorców. Niemniej niektórzy przedsiębiorcy chcą pomocy kogoś z najbliższej rodziny, z najbliższego otoczenia.
I tutaj przychodzi rozwiązanie prawne w postaci osoby współpracującej z przedsiębiorcą. Zanim jednak przedsiębiorca zdecyduje się na skorzystanie z tej formy pomocy przy prowadzeniu działalności powinien wiedzieć o wielu ważnych aspektach.
Osoba współpracująca, czyli kto
Osoby fizyczne prowadzące działalność często zastanawiają się, jakie możliwości daje skorzystanie z pomocy osoby współpracującej. Powstaje w tym momencie podstawowe pytanie – kogo można zaliczyć do grona osób współpracujących?
Osoba współpracująca to osoba, która pomaga przedsiębiorcy przy prowadzeniu działalności gospodarczej i z tego tytułu otrzymuje lub nie otrzymuje należnego wynagrodzenia za tę pomoc a przy tym należy do najbliższej rodziny przedsiębiorcy. Definicję osoby współpracującej można znaleźć w art. 8 ust. 11 ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 350 zwanej dalej ustawą o SUS).
Za osobę współpracującą z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność, zleceniobiorcami oraz z osobami fizycznymi, uważa się:
- małżonka,
- dzieci własne,
- dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione,
- rodziców,
- macochę i ojczyma,
- osoby przysposabiające
– jeżeli pozostają z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności lub wykonywaniu umowy agencyjnej lub umowy zlecenia.
Osobą współpracującą nie będzie osoba, z którą została zawarta umowa o pracę w celu przygotowania zawodowego.
UWAGA! Osoby są uznawane za osoby współpracujące od dnia rozpoczęcia współpracy przy: prowadzeniu pozarolniczej działalności lub wykonywaniu umowy agencyjnej albo umowy zlecenia, lub współpracy z osobami fizycznymi wskazanymi – do dnia zakończenia tej współpracy. |
Ustawodawca jasno tutaj wymaga, aby osoba uznana za osobę współpracującą z przedsiębiorcą:
- należała do grona rodzinnego przedsiębiorcy oraz
- pozostawała z nim we wspólnym gospodarstwie domowym oraz
- współpracowała z przedsiębiorcą przy prowadzeniu tej działalności.
Osoba współpracująca podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4, 5, 6 ustawy o SUS osoby współpracujące podlegają obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu oraz rentowemu (ubezpieczeniom społecznym, w tym dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu). Z racji obowiązkowego podlegania ubezpieczeniu emerytalnemu oraz rentowemu obligatoryjnie podlegają także pod ubezpieczenie zdrowotne.
Na mocy art. 81 ust. 2ya ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146) podstawa do obliczenia składki zdrowotnej osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą stanowi kwota odpowiadająca 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 4 kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS w Dzienniku Urzędowym RP „Monitor Polski”.
Składka zdrowotna osób współpracujących obowiązuje od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia danego roku kalendarzowego i jest stała przez cały rok kalendarzowy.
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w 4 kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku wyniosło 8 549,18 zł.
75% x 8 549,18 zł = 6 411,89 zł.
UWAGA! Składka zdrowotna osób współpracujących w 2025r. wynosi: 577,07 zł (6 411,89 zł x 9%). |
Należy jednak postawić w tym momencie pytanie, na jakiej podstawie prawnej osoba współpracująca może pomagać przedsiębiorcy i czy w każdym przypadku będzie podlegała składkom ZUS?
Podstawy prawne pracy osoby współpracującej z przedsiębiorcą a składki ZUS oraz podatek dochodowy
Osoby współpracujące mogą pomagać przedsiębiorcy przy prowadzeniu działalności:
- bez umowy – wówczas podlega pod ubezpieczenia społeczne w takiej wysokości jak przedsiębiorca opłacający tzw. pełny ZUS a pod ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 577,07 zł miesięczne w 2025r. (75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 4 kwartale roku poprzedniego),
- na podstawie umowy o pracę – wówczas podlega pod ubezpieczenia społeczne w takiej wysokości jak przedsiębiorca opłacający tzw. pełny ZUS a pod ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 577,07 zł miesięczne w 2025r. (75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 4 kwartale roku poprzedniego),
- na podstawie umowy zlecenie – wówczas podlega pod ubezpieczenia społeczne i zdrowotne obliczane od należnego wynagrodzenia brutto otrzymywanego z tytułu tej umowy.
W tym miejscu należy podkreślić bardzo istotną rzecz. Jeżeli pracownik spełnia wyżej wymienione cechy osoby współpracującej wtedy dopiero podlega składkom ZUS w wysokości przedstawionej w poniższej tabeli. Powyższe zależności przedstawiono w poniższej tabeli.
Formy prawne pracy osoby współpracującej z przedsiębiorcą a składki ZUS w 2025 roku | |||
Składki ZUS | Współpraca bez umowy | Współpraca na podstawie stosunku pracy | Współpraca na podstawie umowy zlecenie |
Społeczne (emerytalne, rentowe, dobrowolne chorobowe, wypadkowe) | W 2025r.: 1 646,67 zł,1 518,98 zł W kwocie pełnego ZUS tak jak za przedsiębiorcę | W 2025r.: 1 646,67 zł,1 518,98 zł W kwocie pełnego ZUS tak jak za przedsiębiorcę | Ustalane w taki sam sposób jak przy standardowej umowie zlecenie, czyli od należnego wynagrodzenia brutto obliczanego zgodnie z zawartą umową (według stawki godzinowej albo według stałej miesięcznej lub za inny okres kwoty) |
Zdrowotne | 577,07 zł | 577,07 zł | |
Fundusz Pracy | 127,49 zł | 127,49 zł | Wystąpi, jeżeli należne wynagrodzenie z umowy zlecenie przekroczy minimalną krajową – w 2025r. 4 666 zł |
FGŚP | – | 5,20 zł | Ustalany w taki sam sposób jak przy standardowej umowie zlecenie |
Należy zauważyć, że w przypadku, gdy osoba współpracująca pomaga przedsiębiorcy przy prowadzeniu działalności bez umowy albo na podstawie umowy o pracę obciążenie składkami ZUS będzie takie same (poza FGŚP).
Natomiast, gdy przedsiębiorca postanowi zawrzeć umowę zlecenie z osobą współpracującą (najbliższą rodziną) w takim wypadku wysokość składek ZUS będzie zależeć wyłącznie od wysokości wynagrodzenia, jaką chce wypłacać osobie współpracującej, ponieważ składki ZUS będą liczone właśnie od tego wynagrodzenia. Co natomiast z podatkiem od wynagrodzenia PIT-4R? Odpowiedź przedstawiono w poniższej tabeli.
Formy prawne pracy osoby współpracującej z przedsiębiorcą a podatek dochodowy PIT-4R | ||
Współpraca bez umowy | Współpraca na podstawie stosunku pracy | Współpraca na podstawie umowy zlecenie |
Bez obowiązku naliczania i odprowadzania podatku dochodowego PIT-4R | Obowiązek naliczania i odprowadzania podatku dochodowego PIT-4R odbywa się w następujący sposób: Przychód brutto z umowy nie jest pomniejszany o składki ZUS społeczne za osobę współpracującą a tylko o koszty pracownicze i następnie jest pomnożony przez stawkę 12% (Wynagrodzenie brutto – ZUS – 0 zł – KUP) x 12% – ulga podatkowa | Obowiązek naliczania i odprowadzania podatku dochodowego PIT-4R na standardowych zasadach dla umowy o pracę |
Brak obowiązku złożenia do urzędu skarbowego informacji PIT-11 oraz deklaracji PIT-4R po zakończeniu roku kalendarzowego | Obowiązek złożenia do urzędu skarbowego informacji PIT-11 oraz deklaracji PIT-4R po zakończeniu roku kalendarzowego | Obowiązek złożenia do urzędu skarbowego informacji PIT-11 oraz deklaracji PIT-4R po zakończeniu roku kalendarzowego |
W sytuacji, gdy osoba współpracująca pomaga przedsiębiorcy bez umowy wówczas przedsiębiorca nie ma obowiązku złożenia do urzędu skarbowego informacji PIT-11 za osobę współpracującą oraz deklaracji PIT-4R po zakończeniu roku kalendarzowego.
W sytuacji, gdy osoba współpracująca pomaga przedsiębiorcy na podstawie umowy zlecenie czy umowy o pracę wówczas przedsiębiorca jest zobligowany do złożenia do urzędu skarbowego informacji PIT-11 za osobę współpracującą oraz deklaracji PIT-4R po zakończeniu roku kalendarzowego.
Osoba współpracująca a ulgi w ZUS
Wielu przedsiębiorców zastanawia się czy osoba współpracująca może skorzystać z różnych ulg w ZUS w celu opłacania niższych składek ZUS.
Niestety, póki, co za osobę współpracującą z przedsiębiorcą obowiązują składki ZUS w tzw. pełnej wysokości (współpraca bez umowy albo na podstawie umowy o pracę).
Nie ma możliwości skorzystania z ulg powodujących obniżenie składek ZUS w stosunku do osób współpracujących.
UWAGA! Osoby współpracujące z przedsiębiorcą przy prowadzeniu jego działalności nie mogą korzystać z: ulgi na start, ZUS preferencyjnego, Małego ZUS Plus. |
Składki ZUS za osobę współpracują przedsiębiorca opłaca w takich samych terminach jak za siebie i za pracowników, zleceniobiorców
Na koniec warto przypomnieć, iż składki ZUS za osoby współpracujące niezależnie od formy prawnej współpracy opłaca przedsiębiorca. Termin jest taki sam jak w przypadku składek ZUS opłacanych za przedsiębiorcę czy jego pracowników. Przedsiębiorca opłaca składki ZUS za osobę współpracującą razem ze swoimi składkami ZUS w terminie do 20-go dnia miesiąca następnego po miesiącu rozliczeniowym
Zapłaty składek ZUS przedsiębiorca dokona jednym przelewem na swoje indywidualne konto przeznaczone do zapłaty składek ZUS a udostępnione przez generator kont ZUS.
Autor:
Krzysztof Ulicki
Źródła:
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163) [z dnia 24.06.2025].
Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 497) [z dnia 24.06.2025].
Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146) [z dnia 24.06.2025].
Ustawa z dnia 29.08.1997 – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111) [z dnia 24.06.2025].
Ustawa z dnia 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2024 r. poz. 1061) [z dnia 24.06.2025].